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关键字: 理性情绪 情绪疗法 三个阶段 标杆管理 少数民族 省份 人类社会 进化过程 | 时间:2024-09-11 18:00

发布时间:2024-09-11 18:00

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【答案】2014秋浙江电大《高级财务会计》网上作业3

高级财务会计03任务及标准答案

一、论述题(共4道试题,共100分。)

1. 资料:(1)M公司历史成本名义货币的财务报表

M公司资产负债表(历史成本名义货币)

2××7年12月31日 单位:万元

项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数

货币性资产

900

1000

流动负债

9 000

8 000

存货

9200

13000

长期负债

20 000

16 000

固定资产原值

36000

36000

股本

10 000

6 000

减:累计折旧

-

7 200

盈余公积

5 000

6 000

固定资产净值

36 000

28 800

未分配利润

2 100

2 800

资产合计

46 100

42 800

负债及权益合计

46 100

42 800

(2)有关物价指数

2××7年初为100

2××7年末为132

全年平均物价指数 120

第四季度物价指数125

(3)有关交易资料

固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取

流动负债和长期负债均为货币性负债

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求:

(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产:

期初数 =

期末数 =

货币性负债

期初数 =

期末数 =

存货

期初数 =

期末数 =

固定资产净值

期初数 =

期末数 =

股本

期初数 =

期末数=

留存收益

期初数 =

期末数 =

盈余公积

期初数 =

期末数 =

未分配利润

期初数 =

期末数 =

(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表(一般物价水平会计)

2××7年12月31日 单位:万元

项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数

货币性资产

流动负债

存货

长期负债

固定资产原值

股本

减:累计折旧

盈余公积

固定资产净值

未分配利润

资产合计

负债及权益合计

解: 金额单位为万元

题目有误:一是,股本的年末数不是6 000元,而应是10 000元;二是缺少几个条件,设:(1)M公司于20×7年初成立并正式营业,(2)年末存货于本年11~12月购入,(3)普通股于开业时发行。

(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。

货币性资产:

期初数=900×132/100=1 188

期末数=1 000×132/132=1 000

货币性负债:

期初数=(9 000+20 000)×132/100=38 280

期末数=(8 000+16 000)×132/132=24 000

注:其中流动负债期初数=9 000×132/100=11 880、长期负债期初数=20 000×132/100=26 400

流动负债期末数=900×132/132=900、长期负债期末数=20 000×132/132=20 000

存货:

期初数=9 200×132/100=12 144

期末数=13 000×132/125=13 728

固定资产净值:

期初数=36 000×132/100=47 520

期末数==(36 000-7 200)×132/100=28 800×132/100=38 016

股本:

期初数=10 000×132/100=13 200

期末数=10 000×132/100=13 200

留存收益:

期初数=(1 188+12 144+47 520)-38 280-13 200=9 372

期末数=(1 000+13 728+38 016)-24 000-13 200=15 544

盈余公积:

期初数=5 000×132/100=6 600

期末数=6 600+本年计提的盈余公积(6 000-5 000)=7 600

未分配利润:

期初数=2 100×132/100=2 772

期末数=15 544-7 600=7 944

(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表(一般物价水平会计)

20×7年12月31日 单位:万元

项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数

货币性资产

1 188

1 000

流动负债

11 880

8 000

存货

12 144

13 728

长期负债

26 400

16 000

固定资产原值

47 520

47 520

股本

13 200

13 200

减:累计折旧

-

9 504

盈余公积

6 600

7 600

固定资产净值

47 520

38 016

未分配利润

2 772

7 944

资产合计

60 852

52 744

负债及权益合计

60 852

52 744

2. 资料:H公司2××7初成立并正式营业。

(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。

资产负债表 单位:元

项目

2××7年1月1日

2××7年12月31日

现金

30 000

40 000

应收账款

75 000

60 000

其他货币性资产

55 000

160 000

存货

200 000

240 000

设备及厂房(净值)

120 000

112 000

土地

360 000

360 000

资产总计

840 000

972 000

流动负债(货币性)

80 000

160 000

长期负债(货币性)

520 000

520 000

普通股

240 000

240 000

留存收益

52 000

负债及所有者权益总计

840 000

972 000

(2)年末,期末存货的现行成本为400 000元;

(3)年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144 000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧;

(4)年末,土地的现行成本为720 000元;

(5)销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608 000元;

(6)销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。

要求:(1)根据上述资料, 计算非货币性资产资产持有损益

存货:

未实现持有损益 =

已实现持有损益 =

固定资产:

设备房屋未实现持有损益 =

设备房屋已实现持有损益=

土地:

未实现持有损益 =

已实现持有损益=

(2)重新编制资产负债表

资产负债表

(现行成本基础) 金额:元

项目

2××7年1月1日

2××7年12月31日

现金

应收账款

其他货币性资产

存货

设备及厂房(净值)

土地

资产总计

流动负债(货币性)

长期负债(货币性)

普通股

留存收益

已实现资产持有收益

未实现资产持有收益

负债及所有者权益总计

解:单位为元

题目有误:缺少“销售成本的历史成本”这一数字,设该数字为X

(1)计算非货币性资产的持有损益

存货:

未实现持有损益=400 000-240 000=160 000(元)

已实现持有损益=608 000-X(元)

固定资产:

设备房屋未实现持有损益=(144 000-144 000/15)-112 000=134 400-112 000=22 400(元)

设备房屋已实现持有损益=144 000/15-(120 000-112 000)=9 600-8 000=1 600(元)

土地:

未实现持有损益=720 000-360 000=360 000(元)

已实现持有损益=0

(2)重新编制资产负债表

资产负债表

(现行成本基础) 金额:元

项 目

20×7年1月1日

20×7年12月31日

现金

30 000

40 000

应收账款

75 000

60 000

其他货币性资产

55 000

160 000

存货

200 000

400 000

设备及厂房(净值)

120 000

134 400

土地

360 000

720 000

资产总计

840 000

1 514 400

流动负债(货币性)

80 000

160 000

长期负债(货币性)

520 000

520 000

普通股

240 000

240 000

留存收益

0

X-557 600

已实现资产持有收益

0

609 600-X

未实现资产持有收益

0

542 400

负债及所有者权益总计

840 000

1 514 400

注:“留存收益”来自于以现行成本基础编制的利润表。由于以现行成本基础编制的利润表中只有“营业成本”、“折旧费用”金额发生了变化,其他收入、费用金额未发生变化。营业成本调整前的金额为X元,营业成本调整后的金额为608 000元;折旧费用调整前的金额为8 000元,折旧费用调整后的金额为9 600元;因此以现行成本基础编制的利润表中的“留存收益”即调整后的留存收益金额=调整前的留存收益金额52 000-(608 000-X )-(9 600-8 000) = X-557 600(元)

3. A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 :

项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额

银行存款 100 000 7.25 725 000

应收账款 500 000 7.25 3 625 000

应付账款 200 000 7.25 1 450 000

A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币,投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币,款项已由银行收存。

(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款 400 000美元,尚未支付,当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2007年 11月完工交付使用。

(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计 200 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币,款项尚未收到。

(4)7月28日,以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。

(5)7月31日,收到 6月份发生的应收账款 300 000美元,当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。

要求:(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录 ;

 (2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ;

 (3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

解:以集中结转法为例

(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录

①借:银行存款——美元户($500 000×7.24) 3 620 000

贷:股本 3 620 000

②借:在建工程 2 892 000

贷:应付帐款——美元户($400 000×7.23) 2 892 000

③借:应收帐款——美元户($200 000×7.22) 1 444 000

贷:主营业务收入 1 444 000

④借:应付帐款——美元户($200 000×7.21) 1 442 000

贷:银行存款——美元户($200 000×7.21) 1 442 000

⑤借:银行存款——美元户($300 000×7.2) 2 160 000

贷:应收帐款——美元户($300 000×7.2) 2 160 000

(2)计算7月份省发生的汇兑损益净额

银行存款

外币帐户期末余额=100 000+500 000-200 000+300 000=700 000美元

人民币账户期末余额=725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000=5 063 000元

汇兑损益金额=700 000×7.2-5 063 000=-23 000元,为汇兑损失

应收账款

外币帐户期末余额=500 000+200 000-300 000=400 000美元

人民币账户期末余额=3 625 000+1 444 000-2 160 000=2 909 000元

汇兑损益金额=400 000×7.2-2 909 000=-29 000元,为汇兑损失

应付账款

外币帐户期末余额=200 000+400 000-200 000=400 000美元

人民币账户期末余额=1 450 000+2 892 000-1 442 000=2 900 000元

汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000=-20 000元,为汇兑收益

汇兑损益净额=(-23 000)+(-29 000)-(-20 000)=-32 000元,为汇兑损失

(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录

借:应付账款——美元户 20 000

财务费用 32 000

贷:银行存款——美元户 23 00

应收账款——美元户 29 000

4. 资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多,2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求:做股指期货业务的核算。

解:

(1)6月29日开仓时

交纳保证金=4365*100*8%=34920元

交纳手续费=4365*100*0.0003=130.95元

会计分录如下:

借:衍生工具——股指期货合同 34920

贷:银行存款 34920

借:财务费用 130.95

贷:银行存款 130.95

(2)由于是多头,6月30号股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金

亏损额=4365*1%*100=4365元

补交额=4365*99%*100*8%-(34920-4365)=4015.80元

借:公允价值变动损益 4365

贷:衍生工具——股指期货合同 4365

借:衍生工具——股指期货合同 4015.80

贷:银行存款 4015.80

6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具——股指期货合同”账户借方余额34570.8元(34920-4365+4015.8)作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额=4365*99%*100=432135元

手续费金额=4365*99%*100*0.0003=129.64元

借:银行存款 432135

贷:衍生工具——股指期货合同 432135

借:财务费用 129.64

贷:银行存款 129.64

(4)平仓损益结转、

借:投资收益 4365

贷:公允价值变动损益 4365

答案有错

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