电大文库【初级会计实务】形成性考核册答案
电大文库【初级会计实务】形考作业一答案：
一、单项选择题
1．D 2。A 3。B 4。B 5。B 6。B 7。C 8。D 9。C 10。A
11。A 12。C 13。A 14。B 15。D
二、多项选择题
1．ABC 2。BCD 3。ABCD 4。ACD 5。CD 6。CCD 7。AC 8。ACD 9。ABC 10。ABC 11。BCD 12。ABCD 13。ABCD 14。ABC 15。ABD
三、业务题
（一）银行存款余额调节表
答案：
银行存款余额调节表
1999年5月31日 单位：元
项目金额项目金额银行存款日记账余额465,000银行对账单余额468,500加：银行已收款入账，企业未入账款项10,000加：企业已收款入账，银行未入账款项6,400减：银行已付款入账，企业未入账款项600
1,500减：企业已款付入账，银行未入账款项2,000调节后余额472,900调节后余额472,900
（二）计划成本法的核算
1．材料成本差异=（-400+3,000）/（20,000+180,000）×100%=1.3%
2．发出材料应负担的成本差异=150,000×1.3%=1,950(元)
3．发出材料实际成本=150,000+1950=151,950(元)
4．结存材料应负担的成本差异=(20,000+180,000-150,000) ×1.3%=650(元)
5．结存材料实际成本=50,000+650=50,650(元)
（三）原材料按实际成本计价的核算
1．借：在途物资 20,000
应交税费--应交增值税（进项税额）3,400
贷：银行存款 23,400
2．借：原材料 25,000
应交税费--应交增值税（进项税额） 4,250
贷：银行存款 19,250
3．借：原材料 20,000
贷：在途物资 20,000
4．不做分录。
5．借：原材料 40,000
贷：应付账款--暂估应付账款 40,000
6．借：原材料 40,000
贷：应付账款--暂估应付账款 40,000
7．借：原材料 40,000
应交税费--应交增值税（进项税额） 6,800
贷：银行存款 46,800
8．借：制造费用 15,000
管理费用 4,000
贷：原材料 19,000
（四）长期股权投资的核算
1．借：长期股权投资--B公司 482,000
贷：银行存款 482,000
2．借：应收股利 18,000
贷：长期股权投资--B公司 18,000
3．借：银行存款 18,000
贷：应收股利 18,000
（五）资料：某企业发生如下经济业务
1．借：在建工程 1,170,000
贷：银行存款 1,170,000
2．借：工程物资 200,000
贷：银行存款 200,000
借：在建工程 200,000
贷：工程物资 200,000
3．借：在建工程 230000
贷：应付工资 230,000
4．借：固定资产 1,600,000
贷：在建工程 1,600,000
5．借：制造费用 152,000
贷：累计折旧 152,000
6（1）借：固定资产清理 992,000
累计折旧 608,000
贷：固定资产 1,600,000
（2）借：固定资产清理 2,000
贷：银行存款 2,000
（3）借：银行存款 13,000
贷：固定资产清理 13,000
（4）借：营业外支出--处置固定资产净损失 981,000
贷：固定资产清理 981,000
（六）
1．设备的入账价值=4,000×（1+17%）+500+2,700=50,000（元）
2（1）用平均年限法计算设备的年折旧额：
年折旧额=[50,000-（2,200-200）]/5=9,600（元）
（2）用双倍余额递减法计算设备的折旧额：
第一年的折旧额=2/5×50,000=20,000（元）
第二年的折旧额=2/5×（50,000-20,000）=12,000（元）
第三年的折旧额=2/5×（50,000-20,000-12,000）=7,200（元）
第四年的折旧额=2/5×（50,000-20,000-12,000-7,200-2,000）/2=4,400（元）
（3）用年数总和法计算设备的折旧额：
第二年的折旧额=4/15×（50,000-2,000）=12,800（元）
第四年的折旧额=2/15×（50,000-2,000）=6,400（元）
电大文库【初级会计实务】形考作业二答案：
一、单项选择题
1．B 2。D 3。A 4。B 5。C 6。A 7。A 8。A 9。B 10。C
二、多项选择题
1．BC 2。ABD 3。ABCD 4。ABC 5。AD
三、业务题
（一）流动负债的核算
1．借：银行存款 150,000
贷：短期借款 150,000
2．借：财务费用 750
贷：应付利息 750
3．借：应付利息 1,500
财务费用 750
贷：银行存款 2,250
（二）应交税费的核算
1．借：银行存款 80,000
贷：其他业务收入 80,000
借：其他业务成本 2,400
贷：应交税费--应交营业税 2,400
2．借：应交税费--应交营业税 2,400
贷：银行存款 2,400
3（1）借：固定资产清理 1,200,000
累计折旧 800,000
贷：固定资产 2,000,000
（2）借：银行存款 1,500,000
贷：固定资产清理 1,500,000
（3）借：固定资产清理 10,000
贷：银行存款 10,000
（4）借：固定资产清理 750,000
贷：应交税费--应交营业税 750,000
（5）借：营业外支出--处置固定资产净损失 460,000
贷：固定资产清理 460,000
4．借：银行存款 600,000
贷：其他业务收入 600,000
借：其他业务成本 ３0,000
贷：应交税费--应交营业税 ３0,000
５．借：物资采购 46,000
贷：银行存款 400,000
应交税费--应交资源税 60,000
（三）应付债券的核算
1．借：银行存款 6,000,000
贷：应付债券-债券面值 6,000,000
2．借：在建工程或财务费用 90,000
贷：应付利息 90,000
3．借：应付利息 90,000
贷：银行存款 90,000
4．借：应付债券-债券面值 6,000,000
应付利息 90,000
贷：银行存款 6,090,000
（五）所有者权益的核算
借：银行存款 2,300,000
无形资产 1,700,000
固定资产 2,000,000
贷：实收资本--A 2,000,000
--B 2,000,000
--C 2,000,000
（六）未分配利润的核算
1．借：本年利润 3,000,000
贷：利润分配--未分配利润 3,000,000
2．借：利润分配--未分配利润 600,000
贷：本年利润 600,000
电大天堂【初级会计实务】形考作业三答案：
一、电大文库题
1．D 2。A 3。A 4。B 5。B 6。C
二、多项选择题
1．ABCD 2。ABCD 3。ABD 4。BCD 5。ABCD 6。CD 7。AB 8。ACD 9。ABCD 10。BCD
三、业务题
（一）本年利润结转的核算
1．借：主营业务收入 850,000
其他业务收入 100,000
投资收益 50,000
营业外收入 30,000
贷：本年利润 1,030,000
2． 借：本年利润 863,840
贷：主营业务成本 600,000
营业税金及附加 30,000
销售费用 20,000
管理费用 40,000
财务费用 12,000
其他业务成本 70,000
所得税费用 81,840
（二）利润分配的核算
1．借：本年利润 100,000
贷：利润分配--未分配利润 100,000
2．借：利润分配--提取盈余公积 10,000
--提取法定公益金 5,000
贷：盈余公积--法定盈余公积 10,000
--法定公积金 5,000
3．借：利润分配--应付利润 60,000
贷：应付利润 60,000
4． 借：利润分配--未分配利润 75,000
贷：利润分配--提取盈余公积 10,000
--提取法定公益金 5,000
--应付利润 60,000
（三）资产负债表的编制（答案略）
（四）利润表的编制（答案略）
电大天堂【初级会计实务】形考作业四答案：
一、单项业务题
1、【解析】企业出售该幢办公楼确认电大文库为（360-10-18）-（370-115）=77万元，具体的会计处理为：
借：固定资产清理 255
累计折旧 115
贷：固定资产 370
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 360
贷：固定资产清理 265
应交税费--应交营业税 18
营业外收入 77
2、
【解析】本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。
因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。
3、
【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）×100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600×-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。
二、综合业务题
1、【答案】
（1）发出A材料的单位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）
（2）
① 借：原材料 2000
贷：应付账款 2000
② 借：原材料 2 200
应交税费--应交增值税（进项税额） 306
贷：银行存款 2 506
③ 借：在途物资 37 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 6 120
贷：银行存款 43 120
④ 借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000
⑤ 借：原材料 51 500
应交税费--应交增值税（进项税额） 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000
⑥ 借：原材料 600
贷：生产成本 600
⑦ 借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
【解析】发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000×10.93=65580元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1000×10.93=10930元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1000×10.93=10930元，应计入管理费用。
2、【答案】
（1）该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）
（2）2001年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）
（3）
① 借：工程物资〔或：在建工程物资、专项物资、专用物资〕 23.4
贷：银行存款 23.4
② 借：在建工程 23.4
贷：工程物资〔或：在建工程物资、专项物资、专用物资〕 23.4
③ 借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2
应交税费--应交增值税（销项税额） 0.51
④ 借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费--应交增值税（进项税额转出） 0.17
⑤ 借：在建工程 2
贷：应付工资 2
⑥ 借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92
⑦ 借：固定资产 30
贷：在建工程 30
⑧ 借：管理费用 1.05
贷：累计折旧 1.05
（4）① 借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65
贷：固定资产 30
② 借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
③ 借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
④ 借：其他应收款〔或：应收账款〕 7
贷：固定资产清理 7
⑤ 借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
【解析】购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。
2001年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2001年4月开始计提折旧，2001年共计提9个月的折旧。
3、【答案】
（1）
① 借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 100
应交税费--应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本〔或：产品销售成本、商品销售成本〕 60
贷：库存商品〔或：产成品〕 60
② 借：银行存款 702
贷：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 600
应交税费--应交增值税（销项税额） 102
借：主营业务成本〔或：产品销售成本、商品销售成本〕 300
贷：库存商品〔或：产成品〕 300
③ 借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④ 借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤ 借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付工资 200
⑥ 借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦ 借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧ 借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨ 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 60
--应交营业税 5
--应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩ 应交所得税＝〔（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4〕×33%＝215×33%＝70.95（万元）
借：所得税费用 70.95
贷：应交税费--应交所得税 70.95
11、借：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 575.95
贷：主营业务成本〔或：产品销售成本、商品销售成本〕 360
其他业务成本 18
管理费用 103
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 70.95
（２）
A公司利润表
2005年度 单位：万元
项目 本年累计 一、主营业务收入 700 减：主营业务成本 360 营业税金及附加 二、主营业务利润 340 加：其他业务利润 2 减：营业费用 20 管理费用 103 财务费用 4 三、营业利润 215 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 215 减：所得税 70.95 五、净利润 144.05
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