【审计学(12春)】02任务 答案
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。） 得分：90
1. 〔资料〕2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
〔要求〕请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
标准答案：
人民币库存现金盘点表
被审计单位 NL公司 签 名 日 期
审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 黄珊珊 2009年1月15日
盘点截止日期 2008年12月31日 复核人 苏 某 2009年1月15日
索引号 查证核对记录 现金盘点记录
项 目 行次 金 额 货币面额 张数 金 额
一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00
加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00
减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00
盘点日账面应库存现金 4=1+2-3 3408.50 5元 50 250.00
二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00
加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00
盘点日实际库存现金 7=5+6 3408.50 5角 10 5.00
三、盘点日应存、实存差额 8=4-7 0.00 2角 10 2.00
四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50
加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 2208.50
减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日
五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 陈 某
报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 李 某
报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 郑 某
该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
满分：50 分 得分：45 分
试题评价：
2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?
答： 张雷以下程序实施审计：
1.向S公司发出询证函。
2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
3.评价S公司偿付贷款的能力。
需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。而且对于其2年未能结算账款，应该提出合理解释。
而且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。属重点关注项目。
满分：50 分 得分：45 分
试题评价：
总体评价：
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