第十六章
练习题
一、名词解释
1、税收管辖权
2、政府外债
二、单项选择题
1、国际税收的本质是（ ）
A、国家与个人之间的税收分配关系 B、国家与国家之间的税收分配关系 C、国家与地区之间的税收分配关系 D、国家与集体之间的税收分配关系
2、按照联合国范本和经合组织范本的规定，（ ）不是确定居民身份的判断规则
A、是否具有经常性住所 B、其重要利益中心设在哪国
C、是否有习惯性住所 D、是哪个国家的国民
3、我国在对外已经签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是( )
A、财产税 B、流转税 C、所得税 D、关税
4、国际税收协定的核心内容是（ ）
A、明确所得概念 B、协调各缔约国之间的税收管辖权
C、保证收受无差别对待 D、免除双重征税
5、跨国纳税人偷税、逃税最常见的手段是（ ）
A 、转移资产 B、伪造凭证
C、转让定价 D、隐瞒收入
6、在消除国际重复征税的各项方法中，最彻底的方法是（ ）
A、扣除法 B、抵免法
C、低税法 D、免税法
7、造成国际重复征税的基本原因是（ ）。
A、跨国所得 B、税收管辖权的冲突
C 、税收竞争 D、税法不统一
8、我国于（ ）年实现了人民币在经常项目下的可自由兑换
A、1996 B、1996 C、1997 D、1998
三、多项选择题
1、判定自然人居民标准的标准主要有( )
A 、出生地标准 B、住所标准
C、 收入来源地标准 D、时间标准
2、判定法人居民的标准主要有( )
A 、总机构所在地标准 B、收入主要来源地标准
C、公司的控制权所在地标准 D、注册所在地标准
3、在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免、消除或缓和国家重复征税的方法主要有（ ）15
A、免税法 B、扣除法 C、低税法 D、抵免法
4、不会产生重复课税的条件是（ ）
A、两个或两个以上国家采用不同的税收管辖权
B、两个或两个以上国家采用相同的税收管辖权
C、两个或两个以上国家对同一税收管辖权做出不同解释
D、两个或两个以上国家对同一税收管辖权做出相同解释
5、形成政府外债的途径有（ ）
A、外国政府贷款 B、国际金融组织贷款
C、政府国外公债 D、国际商业贷款
四、简答题
1、减除国际重复征税的方法有哪些？
2、国际税收协定包括哪些内容？
3、贸易政策主要包括哪几个方面？
五、论述题
1、试论国际税收与国家税收的关系。
2、试论外债的功能和特殊性。
3、论如何衡量和防范、化解外债风险。
4、加入世界贸易组织对我国引进外资和境外投资有哪些影响?
标准答案
一、名词解释
1、税收管辖权：也称课税权，是国际税收领域中的一个核心概念，系指一国政府在其主权范围内对税收事务的管辖权力，是国家主权在税收领域中的体现。
2、政府外债：是指国家作为债务人，向外国政府和国际金融组织借款以及在国际金融市场上发行债券所形成的债务。
二、单项选择题
1、B 2、A 3、C 4、D 5、C 6、D 7、B 8、B
三、多项选择题
1、BD 2、ACD 3、ABCD 4、BD 5、ABCD
四、简答题
1、国际重复征税的减除，主要是指在国际经济活动中，当发生两种税收管辖权重叠时，行使居民税收管辖权的国家，通过优先承认跨国纳税人向行使地域税收管辖权国家所缴纳的税收来借以减轻或消除国际重复征税。在各国税法和国际税收协定中通常采用的避免、消除或缓和国家重复征税的方法主要有免税法、扣除法、低税法、抵免法等。
2、国际税收协定一般包括以下基本内容：（1）协定适用的范围。协定适用的范围主要包括人的范围和税种的范围两个方面。这是国际税收协定必须首先明确的前提；（2）免除双重征税问题。免除双重征税是国际税收协定的核心内容，它具体包括：明确所得概念，协调各缔约国之间的税收管辖权，确定免除双重征税的方法等；（3）保证税收无差别对待。保证税收无差别对待是指缔约国各方给对方公民以本国公民待遇，按等同于本国公民标准征税，保证不加歧视等；（4）消除和减少国际逃税。
3、贸易政策主要是指一国政府为实现其促进或限制对外贸易目标而采取的一系列规范、措施。一般来讲，贸易政策主要包括：（１）关税政策。如针对不同商品进口或出口征收的从价税和从量税等；（２）非关税措施。如针对不同领域实施的进口配额、许可证、自愿出口限制等。（３）促进出口的扶持政策。如补贴、出口信贷、出口退税等措施。
五、论述题
1、国际税收与国家税收存在必然的联系，但又有明显的差别。国际税收同国家税收一样，都不能脱离国家而独立存在，即两者都是凭借国家的政治权力进行的一种分配行为。国际税收与国家税收的区别是：其一，国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，它是一国政府对其管辖范围内的纳税人进行征税，这种征税关系表现为一个国家内部的事务。而国际税收主要反映的是国家与国家之间的财权分配关系，脱离了这个本质特征，就不是国际税收。其二，国家税收的课税对象主要是国内所得、商品流转额和财产收入。而国际税收的课税对性是跨国性税收或国际商品流转额，只有两个或两个以上的国家对跨国纳税人的同一课税对象征税，才引起国家与国家之间的税收分配关系。
2、政府外债是一个国家对外经济的重要组成部分，也是资本借入国发展社会经济的一个重要前提，它的功能表现在以下几个方面：（1）利用政府外债可以促使本国社会经济更快发展；（2）利用政府外债是各国进行经济建设、政治角逐和军事战争的重要手段；（3）通过举借政府外债发展基础设施，为社会经济发展准备条件。外债如与内债相比，在风险与管理等方面还有其特殊性：第一，外债一般是借外汇还外汇，在浮动汇率制度下，外债要承受来自汇率波动的风险。同时，外债偿还能力受本国外贸创汇能力的制约；第二，从国际金融市场上借入的商业性贷款，一般采用浮动利率，举借外需要考虑利率波动风险；第三，外债举债成本受国际政治经济格局的影响较大等等。
3、政府外债风险防范体现在以下两个方面：（１）外债币种结构风险防范。必须要密切关注世界经济形势和国际金融市场动态，把握好各个主要货币之间的汇率变动，预测主要货币汇价的发展趋势，正确选择好币种：①、原则上借外债应选择汇率下降的货币。②、软硬币适当搭配。③、外债币种一般应与其使用方向保持一致。④、外债币种应与我国出口贸易结算货币的构成相适应。（２）外债利率风险防范。为了避免外债利率风险，债务国在筹资时必须根据广泛的市场预测和调查确定合理的利率体系。政府化解外债风险的措施有以下几种：（１）提前支付债务利息。（２）进行期权交易。（３）开展调期业务。
4、加入世界贸易组织对我国引进外资和境外投资的影响主要包括以下几个方面：
（1）加速了国内资本的形成，促进了经济持续快速增长。外商直接投资作为国际资本流动的一种有效形式，是在国际范围内优化资源配置、促进生产力提高的重要渠道。
（2）加入世界贸易组织将进一步促进我国投资环境的完善，有利于推动外商对华直接投资的稳定发展。
在看到加入世界贸易组织有利于我国吸引外国直接投资的同时，也应对可能引起的变化给予充分的重视。
（3）增加了国内就业和财政收入，改善了国际收支。
（4）加入世界贸易组织，为我国实施“走出去”开放战略创造了更为宽松的国际环境，我国境外投资将跃上新台阶。我国将在所有世界贸易组织成员国提供多边、稳定、无条件最惠国待遇下开展国际经贸合作，享受其他国家和地区适合开放的好处，国际间的歧视性贸易和投资限制将逐步取消，这将为我国今后的跨国经营提供更加有利的国际经济环境。
同时应看到，吸引外资在一定程度上加剧了我国区域经济发展的非均衡，在一定程度上削弱了我国企业自主进行技术开发的能力，抑制了我国幼稚产业的成长，而且国外某些淘汰产业和污染行业也进入了我国，这对我国环境保护和经济可持续发展产生不利影响。更为严重的是，外商对华投资的快速发展，使我国的经济自主和经济安全面临严峻挑战。
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