电大文库【审计学原理】形成性考核册答案（广东）
注：本答案仅供参考，如有错误敬请指正
来源：【电大文库】http://www.diandawenku.com/
电大文库【审计学原理】形考作业一：
第1章至第3章
一 、单项选择题
1、A 2、A 3、B 4、D 5、B 6、A 7、B 8、D 9、C 10、B
11、A 12、D 13、C 14、D 15、A 16、C 17、A 18、A 19、C 20、A
二、多项选择题
1、A、B、C 2、A、C、D 3、A、B、C、E 4、A、C、E
5、A、B、C、D 6、A、D、E 7、B、D 8、A、B、C
9、B、C、D 10、C、E 11、A、B、E 12、A、B、C
13、A、B、C、D、E 14、B、C、D、E 15、B、C、D 16、B、D、E
17、A、D、E 18、A、B、C、D、E 19、C、D、E 20、B、D、E
21、B、C、D 22、A、B、D 23、A、C 24、A、B、C
25、A、C
三、判断题
1、Ｘ 2、√ 3、Ｘ 4、Ｘ 5、Ｘ 6、√ 7、√ 8、Ｘ 9、Ｘ 10、√
11、√ 12、Ｘ 13、√ 14、√ 15、Ｘ 16、√ 17、Ｘ 8、Ｘ 19、√ 20、Ｘ
四、问答题
1、答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
2、答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。
国家审计是由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。
3、答：民间审计人员的职业道德指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
中国注册会计师协会发布的<<中国注册会计师职业道德基本准则>>规定了五方面内容：一般原则，专业胜任能力与技术规范，对客户的责任，对同行的责任，其他责任。
五、实务题
1、答：如果没有对错误加以调整更正，可能对本期报表的有关项目产生如下影响：（1）由于其他单位寄存代销的物品误计入期末存货中，影响到存货项目高估本期利润虚增。
（2）由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。
（3）由于收到货物时没有及时估价入账，影响应付账款项目低估，本期利润高估。
（4）由于仅依据发票入账并未收到货物，最终影响应付账款项目高估，本期利润低估。
（5）由于销售时未及时作销售收入和结转销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入、销售成本和本期利润虚减。
（6）由于仅是结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和本期利润同时虚减。
2、答：（1）王某违反了"专业胜任能力与技术规范"这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。
（2）王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了"不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师"这一条款。
（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了"不得对未来事项的可实现程度作出保证"的条款。
（4）王某还以降低收费和以"或有收费"的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了"对客户的责任"和"对同行的责任"的条款。
电大文库【审计学原理】形考作业二：
第4章至第5章
一、单项选择题
1、A 2、B 3、A 4、B 5、B 6、C 7、A 8、B 9、C 10、A
11、D 12、B 13、D 14、B 15、D 16、A 17、B 18、B 19、C 20、C
二、多项选择题
1、ABD 2、ABD 3、BCD 4、ABC 5、ABCD
6、ACDE 7、ACD 8、ABC 9、AB 10、ACDE
11、ABCD 12、BCD 13、C D 14、A×C×D 15、ABG
三、判断题
1、Ｘ 2、√ 3、Ｘ 4、Ｘ 5、Ｘ 6、√ 7、Ｘ 8、√ 9、Ｘ 10、Ｘ
四、问答题
1、答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由三个层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。
独立审计具体准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。
独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。
2、答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受委托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容：
1.签约双方名称。
2.审计目的。
3.审计范围。
4.双方的责任和义务。
5.出具审计报告的时间要求。
6.审计收费。
7.审计报告的使用责任。
8.审计业务约定书的有效期。
9.违约责任。
10.其他有关事项。
3、答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
五、实务题
1、答：（1）2005年2月5日库存现金实际占有额＝实点库存现金金额-已付迄未入帐的支出凭证-白条抵库数＝6 832-1 000-600＝5 232（元）
盘点金额为5 232元，说明账实是相符的。
2004年末的库存现金余额＝5 232＋192 310-189 630＝7 912（元）
（2）该企业在现金业务中存在以下问题：白条抵库，职工王林借条应该及时批准并说明用途，及时入账；库存现金超出库存现金限额（5 000元），出纳应将超出部分及时解缴银行；现金日记账登记不够及时，应及时登记入帐。
2、答：正确。原因有三个方面：
第一,为了避免审计风险。
第二,该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作。
第三,应详细了解江华公司的如下基本情况：
1.业务性质、经营规模和组织结构。
2.经营情况和经营风险。
3.以前年度是否接受过审计。
4.财务会计工作组织。
5.其他与签约相关的事项。
电大文库【审计学原理】形考作业三：
第6章至第7章
一 、单项选择题
1、B 2、D 3、D 4、C 5、C 6、D 7、A 8、D 9、B 10、D
二、多项选择题
1、BCDE 2、ABDE 3、CDE 4、ABCDE 5、ABCD
6、AD 7、AB 8、ABC 9、BCD 10、ABC
11、CD 12、ABCD 13、AB 14、ABCDE 15、BCD
三、判断题
1、Ｘ 2、Ｘ 3、√ 4、√ 5、Ｘ 6、√ 7、Ｘ 8、Ｘ 9、√ 10、Ｘ
四、问答题
1、答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
2、答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计事务所建立以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
1.实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
2.获取的审计证据是否充分有效。
3.审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。
4.审计结论是否恰当。
3、答：经济业务处理过程分工的要点是：
1.经济业务的授权及其执行必须分工。
2.经济业务的执行及其审核必须分工。
3.经济业务的执行及其记录必须分工。
4.经济业务的记录及其审核必须分工。
五、实务题
1、答：在制定审计计划时，审计人员应将其重要性水平定为10万元。
因为如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。
2、答：
内部控制目标 内部控制符合性测试 交易实质性测试现有销货业务均已登记入账（完整性） 检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售发票与产品销售收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 购货业务按正确的日期记录（及时性） 检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在；检查内部核查的标志 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 借款和所有者权益在资产负债上的披露正确（表达与披露） 观察职务是否分离 确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债 投资单位均为被审计单位所有（权利与义务） 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规 盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构函证，以证实投资证券真实存在
3、答：
存货的内部控制调查表
被审计单位：某公司
被调查人：××× 调查时间：2008年5月31日
调查问题调查结果备注是否不
适用1．存货入库是否有严格的验收制度？2．存货的库存量是否合理？3．仓库保管员的责任是否明确？4、存货是否实行永续盘存制？5、仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货帐簿是否有钩稽关系？6、存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？7、存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？8、发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？9、存货是否进行定期或不定期的盘存、帐实差异的处理是否合理？10、存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？11、有无经常的检查和监督？12、对违纪行为是否按章处理？
审计人员：
电大文库【审计学原理】形考作业四：
第8章至第9章
一 、单项选择题
1、A 2、A 3、D 4、C 5、A 6、B 7、C 8、B 9、C 10、D
11、A 12、A 13、A 14、B 15、A
二、多项选择题
1、CD 2、CD 3、AB 4、ABCD 5、BD 6、ABCD
7、ACD 8、C 9、BCD 10、ABCD 11、ABD 12、AC
三、判断题
1、√ 2、Ｘ 3、Ｘ 4、Ｘ 5、Ｘ 6、Ｘ 7、Ｘ 8、Ｘ 9、Ｘ 10、Ｘ
四、问答题
1、答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：
1、审计目的。
2、审计对象总体与抽样单位。
3、抽样风险与非抽样风险。
4、可容忍误差。
5、可信赖程度。
6、预期总体误差。
7、分层。
2、答：民间审计报告的标题统一规范为"审计报告"。其内容包括：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。
民间审计报告的类型有：
1、无保留意见的审计报告。
2、保留意见的审计报告。
3、否定意见的审计报告。
4、无法表示意见的审计报告。
3、答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。
管理建议书的基本结构和内容包括：
（１） 标题。标题统一为"管理建议书"。
（２） 收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。
（３） 审计目的、会计责任与审计责任。
（４） 管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。
（５） 前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。
（６） 本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。
管理建议书与审计报告的区别是：
（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。
（3）影响程度不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。
五、实务题
1、答：（1）以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0417、3404、2038、3779、2305。
（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148、0592、2186、3481、3565。
2、答：应当出具保留意见类型的审计报告。因为：
（1）虽然变更存货核算方法，但没有违反一致性原则。
（2）在进行应收账款审计时，虽然函证无法进行，但采用了替代程序。
（3）存货错报60，000元，大于可容忍错报50，000元，违反公允性原则。
（4）漏记了应付账款40，000元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。
第 1 页 共 10 页
上一篇：《实用管理基础》形成性考核册
下一篇：暂无