一、论述题（共2道试题，共50分。）
1.阐述城镇土地使用税的纳税义务人。
标准答案：
答：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位以及人体工商户及其他个人。具体有几类：
（1）拥有土地使用权的单位和个人。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所有地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。
（4）土地使用权共有的，共有各方都纳税人，由共有各方分别纳税。
2.小规模纳税人是怎样认定的？
标准答案：
答：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
第一，小规模纳税人的认定标准
根据《增值税暂行条例》的规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。
第二，小规模纳税人的认定及管理
国家税务总局根据授权专门制定实施的《增值税小规模纳税人征收管理办法》有哪些具体的规定？
（1）基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，并且年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。
（2）对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算：
（3）小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。
（4）从事货物零售业务的小规模企业，不认定为一般纳税人。从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业。企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。
二、单项业务题（共2道试题，共50分。）
1.某增值税一般纳税人，2006年10月购进货物420万元,其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额20万元。本月销售货物不含增值税价款800万元，向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1万元，计税价格1.2万元。上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。
上述所有货物（产品)均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。
标准答案：
解：
①当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+（40000+1000）×7%=682870（元）
②当月销售货物销项税额=8000000×17%+[585000/（1+17%）]×17%=1445000（元）
③当月移用货物销项税额=12000×17%=2040（元）
④当月进项税额转出=4000×17%=680（元）
⑤当月应交纳的增值税额=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）
2.某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元，开发该写字楼有关支出：支付地价款及各种费用1000万元，房地产开发成本3000万元，财务费用中的利息支出为500万元（可按转让项目计算分摊并提供金额机构证明）；转让环节缴纳的有关税费共计为555万元，其他房地产开发费用计算扣除比例为5%。计算该房地产公司应纳土地增值税。
标准答案：
解：
①土地使用权支付1000万元；
②房地产开发成本3000万元；
③房地产开发费用=500+（1000+3000）×5%=700万元；
④允许扣除的税费为555万元；
⑤从事房地产开发的纳税加计扣除20%=（1000+3000）×20%=800万元；
⑥扣除项目金额合计=1000+3000+700+555+800=6055万元
⑦增值额=10000－6055=3945万元
⑧增值率=3945/6055×100%=65.15%
⑨应纳税额=3945×40%－6055×5%=1275.25万元
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