（第六章 固定资产-第十章 负债）
一、单项选择题
1.以下不属于固定资产特征的是（ ）。
A．为生产商品、提供劳务而持有的资产
B．单位价值在2 000元以上的设备
C．属于有形资产
D．使用寿命超过一个会计年度
2.长城公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资351万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，公允价值是120万元，计税价格为120万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和20万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。
A．591.4
B．603.4
C．598
D．588
3.长城公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资351万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17％， 公允价值（计税价格）为120万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和20万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。
A．571
B．588
C．611.4
D．608
4.2008年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，适用的营业税税率为5％。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2007年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润为（ ）万元。
A．－2
B．17
C．8
D.9.5
5.某公司于2006年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2006年12月31日预计可收回金额为261万元，2007年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2008年6月30日的账面价值为( )。
A. 210万元
B. 212万元
C. 225万元
D. 226万元
6.甲上市公司2008年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000 000元，每年末付款2 000 000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10 000元。假定银行同期贷款利率为5％，4年期、5％的复利现值系数为0.8227；4年期、5％年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为( )元。
A. 8 100 000
B. 7 990 000
C. 7 092 000
D. 7 102 000
7.甲公司将一写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，则( )。
A．贷记“固定资产减值准备”150万元
B．贷记“资本公积——其他资本公积”700万元
C．借记“资本公积——其他资本公积”700万元
D．贷记“公允价值变动损益”700万元
8.企业的投资性房地产采用成本计量模式。2008年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日计入“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
9.甲公司将一写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，则计入“投资性房地产”科目的金额是( )万元。
A．3 000
B．2 300
C．2 500
D．2 800
10.下列有关非货币性资产交换的核算中，处理正确的是（ ）。
A．非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失的问题
B．多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值
C. 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费为基础计算换入资产的成本
D．不具有商业实质的非货币性资产交换中，一般纳税企业增值税对换入或换出资产的入账价值一定无影响
11.A企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17％；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ ）万元。
A.140
B.150
C.120
D.30
12.甲公司用一批账面价值为165万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值为300万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。甲、乙公司增值税率均为17％。乙公司支付甲公司补价62万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为（ ）万元。
A．200和128
B．234和128
C．165和135
D．220.73和141.27
13.乙企业本期应交房产税5万元，应交土地使用税3万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。
A.8
B.6
C.15
D.16
14.A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10％，实际利率12％。采用实际利率法摊销溢折价，计算2008年12月31日应付债券的账面余额（ ）元。（保留到整数）
A.193 069
B.194 653
C.196 332
D.200 000
15.甲公司2008年1月1日发行20 000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2％，按年付息，到期一次还本，债券发行1年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为19 200万元(不考虑发行费用)，同期普通债券市场利率为5％，甲公司初始确认时负债成份和权益成份的金额分别是（ ）万元。（保留两位小数）
A.19 200，0
B.18 366.05，833.95
C.18 366.05，1 633.95
D.19 166.05，833.95
二、多项选择题
1.下列项目中可以计入当期损益的有( )。
A．不超过固定资产可收回金额的改良支出
B．生产车间所计提的固定资产折旧
C．计提固定资产减值准备
D．融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销
E．出售固定资产的净损失
2.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（ ）。
A．预计有形损耗和无形损耗
B．预计清理净损益
C．预计生产能力
D．实物产量
E．法律或者类似规定对资产使用的限制
3.下列项目中，构成固定资产入账价值的有（ ）。
A．购买设备发生的运杂费
B．施工过程中盘亏工程物资的净损失
C．固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息
D．石油天然气企业的大额弃置费用的现值
E．以非货币性资产交换换入设备时支付的补价
4.下列有关无形资产的摊销方法表述中，正确的有（ ）。
A.使用寿命有限的无形资产，应将其应摊销金额在使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销
B.无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照不超过10年的期限进行摊销
C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至终止确认时止
D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销
E.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
5.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A．无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益
B．无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部计入当期管理费用
C．企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用
D．使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销
E．处置无形资产所发生的支出应计入其他业务成本
6.下列关于无形资产处置的说法中，正确的有（ ）。
A. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用
B.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
C. 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用
D. 企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本
E.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算
7.下列各项中，一定影响企业当期损益的是（ ）。
A．投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时，转换日公允价值与账面价值的差额
B．投资性房地产的改良支出
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产的期末公允价值变动
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额
E．采用成本模式计量的投资性房地产发生减值
8.关于投资性房地产的处理，下列说法正确的是（ ）。
A.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C.投资性房地产计量模式的变更属于会计政策变更
D.只有在有确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能持续可靠取得时，才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
E.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对其拥有的任何投资性房地产均不得采用成本模式进行后续计量
9.下列各项，应该计入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有（ ）。
A．转让投资性房地产收到价款
B．因投资性房地产经营租赁而缴纳的营业税
C．投资性房地产的日常维修费用
D．投资性房地产的折旧费用或摊销费用
E．采用公允价值模式计量的投资性房地产的期末公允价值变动
10.非货币性资产交换符合下列（ ）条件之一的，视为具有商业实质。
A. 换入资产未来现金流量的风险、金额与换出资产相同，时间不同
B. 换入资产未来现金流量的时间、金额与换出资产相同，风险不同
C. 换入资产未来现金流量的风险、时间与换出资产相同，金额不同
D. 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，但其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比不重大
E. 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
11.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（ ）。
A.以公允价值50万元的原材料换取一项专利权
B.以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料
C.以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价
D.以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价
E.以一项应收账款换入一批库存商品
12.某公司以库存原材料交换一座库房，该原材料的账面成本为90万元，不含税售价100万元，增值税税率17%，已计提的存货跌价准备5万元。该库房在原企业的账面价值为75万元，公允价值为100万元，该公司收到补价17万元。该公司以下正确的会计处理有（ ）。
A. 固定资产（库房）入账价值为80万元
B. 固定资产（库房）入账价值为75万元
C. 固定资产（库房）入账价值为100万元
D. 存货账面余额减少90万元
E. 存货跌价准备可以同时转销，也可到期末调整
13.下列税费不应该通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.资源税
B.印花税
C.耕地占用税
D.土地使用税
E.车船税
14.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会计入委托加工材料实际成本的有（ ）。
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
E.受托方加工时领用的原材料
15.应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。
A.以分期付款方式收购固定资产发生的应付款项
B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项
C.购入存货发生的应付款项
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E.应付经营租入固定资产的租赁费
标准答案
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【该题针对“固定资产初始计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 该生产线的入账价值＝351＋100＋120×(10%＋17％)＋100＋20＝603.4（万元）。
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 B
【答案解析】 厂房的入账价值 ＝351＋100＋100×17％＋100＋20＝588（万元）。
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润＝其他业务收入－营业税金及附加－其他业务成本＝20－20×5％－10/5＝17（万元）。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 A
【答案解析】 2003年计提无形资产减值准备＝300/10×9－261＝9(万元)，2003年末的账面价值为261万元。2004年末账面价值＝261－261/9＝232(万元)；2004年末应该计提减值准备＝232－224＝8(万元)，2004年末的账面价值为224万元，2005年6月30日的账面价值＝224－224/8×6/12＝210(万元)。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 总价款的现值＝2 000 000×3.5460＝7 092 000(元)，甲公司购买该项专利权的入账价值＝7 092 000＋10 000＝7 102 000(元)。
【该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值的，其差额计入“资本公积——其他资本公积”科目。
本题分录是：
借：投资性房地产——成本 3 000
累计折旧 50
固定资产减值准备 150
贷：固定资产 2 500
资本公积——其他资本公积 700
【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，是对应进行结转，转换不出现损益，则转换日计入固定资产科目的金额就是当初投资性房地产的入账价值（账面余额），也就是为100万元，而计入到固定资产账面价值中的金额为70万元。
【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题分录是：
借：投资性房地产 2 500
累计折旧 50
固定资产减值准备 150
贷：固定资产 2 500
投资性房地产累计折旧 50
投资性房地产减值准备 150
【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 C
【答案解析】 A选项，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，确认换出资产的非货币性资产交换利得或损失。 B选项，非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。D选项，不具有商业实质的非货币性资产交换中，一般纳税企业增值税对换入或换出资产的入账价值一定有影响。
【该题针对“非货币性资产交换的会计处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 该项交易具有商业实质。该企业的会计处理为：
借：银行存款 38.8
固定资产 135
贷：主营业务收入 150
应交税费－－应交增值税（销项税额） 23.8
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额＝150－120＝30（万元）。
【该题针对“以公允价值计量的会计处理”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 A
【答案解析】 换入资产入账价值总额＝300+62＝362（万元）
原材料公允价值所占比例＝234/（234＋128）＝64.64％
固定资产公允价值所占比例＝128/（234＋128）＝35.36％
则换入原材料的成本＝362×64.64％＝234（万元），最后的入账价值＝234－34＝200（万元）
换入固定资产的成本＝362×35.36％＝128（万元）
【该题针对“以公允价值计量的会计处理”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 房产税、土地使用税、车船税和印花税是计入“管理费用”的四个税种。其中印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算，企业按照规定交纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。所以当期影响“应交税费”科目的金额是5＋3＝8（万元）。
【该题针对“应交税费的相关核算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 C
【答案解析】 (1)2008年6月30日实际利息费用＝193 069×12％÷2＝11 584（元）；
应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10％÷2＝10 000（元）；
利息调整摊销额＝11 584－10 000＝1 584（元）。
(2)2008年12月31日实际利息费用＝（193 069＋1 584）×12％÷2＝11 679（元）；
应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10％÷2＝10 000（元）；
利息调整摊销额＝11 679－10 000＝1 679（元）；
2008年12月31日应付债券的账面余额＝193 069＋1 584＋1 679＝196 332（元）。
【该题针对“一般公司债券的核算”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 B
【答案解析】 可转换公司债券负债成份的公允价值
＝20 000×2％／(1＋5％)1＋20 000×2％／（1＋5％）2＋（20 000＋20 000×2％）／（1＋5％）3＝18 366.05（万元）
可转换公司债券权益成份的公允价值
＝19 200－18 366.05＝833.95（万元）
会计处理为：
借：银行存款 19 200
应付债券——利息调整 1 633.95
贷：应付债券——面值 20 000
资本公积——其他资本公积 833.95
【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 CDE
【答案解析】 选项A，不超过固定资产可收回金额的改良支出可以资本化，计入固定资产价值；选项B，生产车间所计提的固定资产折旧计入制造费用，不影响当期损益。
【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 按照新准则的规定，企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有预计生产能力或实物产量；预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。
【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ABCDE
4.
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项B，这种情况不应摊销。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额应通过制造费用，最终计入产品的成本。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项Ａ，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出；选项C，摊销金额应是计入其他业务成本。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 CDE
【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在特殊情况下，已采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，也可对其拥有的个别投资性房地产采用成本模式进行后续计量，比如某项投资性房地产在达到预定可使用用途时，其公允价值确实无法持续可靠取得时，可以采用成本模式对其进行计量，所以选项E错误。
【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 B选项，应该计入“营业税金及附加”。
【该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 ABCE
【该题针对“商业实质的判断”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 ABC
【该题针对“非货币性资产交换的判断”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 CD
【答案解析】 该公司存货的账面余额减少90万元，固定资产（库房）的入账价值=100＋100×17%－17=100（万元）。换出的原材料应按公允价值确认收入，并同时结转成本和以前计提的存货跌价准备，所以选项E不对。
【该题针对“非货币性资产交换的会计处理”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 BC
【答案解析】 企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，购买印花税票时，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。企业按照规定计算交纳的耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
【该题针对“应交税费的相关核算”知识点进行考核】
14.
【正确答案】 AC
【答案解析】 委托加工支付的增值税是针对加工费的进项税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”不构成委托加工物资的成本；在收回的加工物资用于连续生产应税消费品时，支付的消费税应借记“应交税费——应交消费税”，也不构成委托加工物资的成本。
【该题针对“应交消费税的核算”知识点进行考核】
15.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 “长期应付款”科目核算的经济业务包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
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