《审计学原理》形考作业标准答案
《审计学原理》形考作业标准答案
审计学原理》形考作业1答案
一、1A、2A、3B、4D、5B、6A、7B、8D、9C、10B、11A、12D、13C、14D、
15A、16C、17A、18A、19C、20A
二、1ABC、2ACD、3ABCE、4ACE、5ABCD、6ADE、7BD、8ABC、9BCD、10CE、
11AB、12ABC、13ABCDE、14BCDE、15BCD、16BDE、17ADE、18ABCDE、19CDE、
20BDE、21BCD、22ABD、23ABC、24ABC、25AC
三、X√XXX√√XX√√X√√X√XXXX
四、问答题
1．简述审计关系及其具体内容。
答：审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。/u0014j/u0006L/A6ld PW7`
2．审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ q,N8I(U9SKs |/u001Cv
答：审计按主体可分为国家审计（政府审计）、内部审计、民间审计（社会审计、注册会计师审计、独立审计）。
国 家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计，即国外统称的独立会计师审计或社会审计。在我国，民间审计是指依据《注册会计师法》规定，由有 关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。eZ/u0006v T.UL/u0013u&Z)h
3．什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？
答：民间审计人员的职业道德：指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜位能力及职业责任的总称。(k a~/u0006G N$g-e
主要内容包括5个方面： ①一般原则 ②专业胜位能力与技术规范 ③对客户的责任 ④对同行的责任 ⑤其他责任
五、实务题
1．审计人员在对星达公司年终报表中的存货进行审计，发现接近结账日时存在下列错误，请分析对会计报表的影响：
（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中； Ce)S*T（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位；
（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已讲入期末存货中；oL0j/u0006（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中；
（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内；
（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内。#k'Rc VQ)|/u0008r
解答：各项错误对会计报表的影响：
（1）年终存货实际盘点时将其他单位寄存代销的物品计入其中；年终存货实际盘点时不应将其他单位寄存代销的计入其中，因为寄存代销的物品其所有权并不是企业所有，计入企业存货，使得资产负债表中的存货项目高估。#s/u0012R ]!{3K1h$S2T
（2）实际有1000个单位，年终盘点时计为100个单位；实际有1000个单位，年终盘点时计100个单位，那么会影响到资产负债表和损益表，资产负债表中存货低估，损益表中的利润低估。（3）某项购货料到票未到，年末未予入账，但已计入期末存货中：由于收到货物并未估价记入负债，最终影响到应付账款项目的低估。
（4）某项购货票到料未到，年末已经依据发票入账，但未计入期末存货中：由于仅根据发票入账并未收到货物，最终影响到存货项目的低估；.z,?8R L%^#a e
（5）某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列在期末存货内：由于未及时作为收入和结转成本并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响到应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入和本年利润虚减；
（6）某物品销售时，未作销售记录，未包括在期末存货内：由于如果仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响到应收账款项目低估，销售收入和本年利润虚减。 `8K @/u0011E.x/u0015LqF/u0013|
2． 某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲："没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多 朋友，我出面雇佣几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。 "
要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师《职业道德准则》中的什么条款？
解答：（1）王某违反了"专业胜任能力与技术规范"这一条款。因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。"y m%I-T/u0015g!Ua
（2）王某打算雇佣执业资格的高手来帮忙这一行为违反了"不得雇用正在其他会计事务所执业的注册会计师"这一条款。%[AU:S&DD'{
（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了"不得对未来事项的可实现程度作出保证"的条款。
（4）王某还以降低收费和以"或有收费"的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了"对客户的责任"和"对同行的责任"的条款。
《审计学原理》形考作业2答案
一、1A、2 、3A、4B、5B、6C、7A、8B、9C、10A、11D、12D、13C、14D、15D
16B、17B、18A、19D、20C
二、1ABD、2ABD、3BCD、4ABC、5ABCD、6ACDE、7ACD、8ACD、9AB、10ACDE
11AC、12ABC、13CD、14ACD、15ABCEG
三、X√XXX√X√XX
四、问答题
1．什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？
答：独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国行政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由 (1)独立审计基本准则；(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告；(3)执业规范指南；这三个层次组成。
2．什么是审计业务约定书？其包括哪些具体内容？8G+tO[1]p?*u7I
答：审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系,明确委托目的,审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容：（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）签约时间（11）其他有关事项V[1][m%x/u001C/u001C`J(} ex
3．什么是审计风险？其具体内容有哪些？-?5U/u0013x1/6?1q'}6D
答：审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险
五、1、（1）2004年末库存现金余额：
68323 192310-189630=9512（元）
（2）现金盘点日应存数：6832-1000=5832（元）
[1]账实不符，现金短款：5832-5232=600（元），查明短款的原因并作相应的账务处理。
[2]未做到日清月结。
[3]白条抵库
[4]督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增加遵纪守法的自觉性。
2、 正确。注册会计师应在了解江华公司的基本情况以后，考虑自身的业务胜任能力和独立性，并与委托人就审计业务的性质、审计范围达成共识后，才能签订审计业务约定书。
《审计学原理》形考作业3答案
一、1B、2D、3D、4C、5C、6B、7A、8D、9B、10D、
二、1BCDE、2ABDE、3BDE、4ABCDE、5ABCD、6AD、7AB、8ABC、9BCD、
10ABC、11ACD、12ABCD、13AB、14ABCE、15BCD
三、XX√√X√XX√X
四、问答题-H&U/u0006y kM
1．什么是审计证据？其有何特点？
答：审计证据是审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获得的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财力状况和经营成果的公允性，合法性，一惯性的一切资料。特点包括：相关性，重要性，客观性，可靠性，足够性。r B/u0014[Y/Y*x/wjWI
2．什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？
答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。Q?V7Y/m/u0011o;u?E
4、投资单位均为被审计单位所有（权利与义务）： 了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当，盘点结果和会计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规盘点证券投资资产；向委托的专门保管机构进行函证，以证实投资证券真实存在2P;j1H/u0015S
3．答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？
（2）存货的库存量是否合理？ l"{s M8q/u001C/3l
（3）仓库保管员的责任是否明确？-r)D6a?S2yA(Vg5i]
（4）存货是否实行永续盘存制？
（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？
（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？
（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？
（8）发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理？ /u0011P(g G6`1i/s-R
（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？
（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？
（11）有无经常的检查和监督？
（12）对违纪行为是否按章处理？
《审计学原理》形考作业4答案
一、1A、2A、3D、4A、5A、6B、7C、8B、9D、10D、11A、12A、13A、14B、15A
二、1CD、2CD、3AB、4ABCD、5BD、6ABCD、7ACD、8BC、9BD、10ABCD
11ABD、12AC
三、√XXXXXXXXX
四、问答题I&SM/u001Cy"b%u#i4m
1．设计样本时，应考虑哪些基本要素？
答：设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 )WY5p+[m.oL/u0012gV
2．民间审计报告都有哪些内容和类型？
答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。 |lC;J br*m
民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、 保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。6k5P[/~ X-q/u0015Wj/R
3、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？P169,bZ/u0012Sm4t/u0008A/u0015ET
答：管理建议书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。
管理建议书与审计报告的区别：(a4/1l ;
（1）对象不同：管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
（2）责任不同：管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务具有法定责任。f/u0008b#w
（3）影响程度不同：管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小；而审计报告要向外报送的，影响面大。[1]X-B/u001Cd/u0013p-s+Y4bD/u0006h,[p
五、实务题
1．答：1、（1）5个样本的号码分别是：0417、3404、2038、3779、2305
（2）5个样本的号码分别是：1148、0592、2186、3841、3565
2．答：应出具保留意见的审计报告。
原因为：该公司存货核算错报了60000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元，超出了重要性水平。因该公司没进行调整，所以应出具保留意见的审计报告。
上一篇：《审计学原理》形成性考核册
下一篇：暂无