本书教材体系： 高级财务会计
第一章 绪论
第二章 企业合并
第三章 合并会计报表——股权取得日的合并财务报表（购买法下合并分录、工作底稿编制）
第四章 合并财务报表——股权取得日后的合并财务报表（内部固定资产交易的抵消、内部债权债务的抵消、长期股权投资的权益法调整）
第五章 物价变动会计（一般物价水平会计、现行成本会计）
第六章 外币会计（外汇统帐制下会计处理）
第七章 衍生工具会计
第八章 租赁会计（经营租赁会计、融资租赁会计）
第九章 重整与破产会计（破产会计）
实务题：
1、内部固定资产交易的抵销（第四章）
导学64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。
要求：编制2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。
标准答案：
（1）2007年末抵消分录
B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润
借：营业外收入 4000000
贷：固定资产——原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元
借：固定资产—累计折旧 500000
贷：管理费用 500000
（2）2008年末抵消分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：
借：未分配利润——年初 4000000
贷：固定资产——原价 4000000
将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：
借：固定资产—累计折旧 500000
贷：未分配利润——年初 500000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：
借：固定资产—累计折旧 1000000
贷：管理费用 1000000
中央电大网上教研活动中出现的题目：
甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；
(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?
(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。
标准答案：
1．（1)20×4～20×7年的抵销处理：
20×4年的抵销分录：
借：营业收入 l20
贷：营业成本 100
固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
20×5年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 4
贷：未分配利润——年初 4
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
20×6年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 8
贷：未分配利润——年初 8
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
20×7年的抵销分录：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 12
贷：未分配利润——年初 12
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 16
贷：未分配利润——年初 16
借：固定资产——累计折旧 4
贷：管理费用 4
（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：
借：未分配利润——年初 4
贷：管理费用 4
（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：
借：未分配利润——年初 20
贷：固定资产——原价 20
借：固定资产——累计折旧 20
贷：未分配利润——年初 20
2、内部债权债务的抵销（第四章）
导学62页业务题2：甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例为4%。
要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。
标准答案：
将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时：
借：应收帐款——坏帐准备 40000
贷：未分配利润——年初 40000
将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：
借：应付帐款 500000
贷：应收帐款 500000
将本期冲销的坏帐准备抵消时：
借：资产减值损失 20000
贷：应收帐款——坏帐准备 20000
导学62页业务题3：乙公司为甲公司的子公司。2008年末，甲公司个别资产负债表中应收帐款50000元中有30000元为乙公司的应付帐款；预收帐款20000元中，有10000元为乙公司预付帐款；应收票据80000元中有40000元为月公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为甲公司的持有至到期投资。甲公司按5%计提坏帐准备。
要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。
标准答案：
借：应付帐款 30000
贷：应收帐款 30000
借：应收帐款——坏帐准备 150
贷：资产减值损失 150
借：预收帐款 10000
贷：预付帐款 10000
借：应付票据 40000
贷：应收票据 40000
借：应付债券 20000
贷：持有至到期投资 20000
3、一般物价水平会计、现行成本会计（第五章）
现行成本会计：
导学85页业务题4：
H公司于2007年初成立并正式营业。
(1) 本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表
资产负债表（简表）
编制单位：H公司 单位：元